Thực hiện Nghị quyết số 19/NQ-CP ngày 18/3/2014 của Chính phủ về những nhiệm vụ, giải pháp chủ yếu cải thiện môi trường kinh doanh, nâng cao năng lực cạnh tranh quốc gia, ngày 25/8/2014, Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư số 119/2014/TT-BTC nhằm đơn giản các thủ tục hành chính về thuế, giúp doanh nghiệp và Người nộp thuế thuận lợi hơn trong việc kê khai làm thủ tục về thuế.
 |
| Thủ Tục Kê Khai Nộp Thuế Mới |
Phấn đấu giảm dần thời gian kê khai nộp thuế xuống mức ngang bằng
các nước trong khu vực; Theo đó, một số nội dung mới được sửa đổi, bổ
sung như sau:
Thứ nhất. Ban hành mới mẫu Tờ khai thuế giá trị gia tăng (GTGT)
dành cho người nộp thuế (NNT) khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
(mẫu số 01/GTGT) thay thế cho mẫu Tờ khai thuế GTGT dành cho NNT khai
thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ (mẫu số 01/GTGT) ban hành kèm theo
Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính. Theo mẫu
01/GTGT mới sẽ giảm bớt một số chỉ tiêu hoặc sửa tên chỉ tiêu như: chỉ
tiêu số [40b] trên Tờ khai thuế GTGT dành cho người nộp thuế khai thuế
GTGT theo phương pháp khấu trừ (mẫu số 01/GTGT) thành “Thuế GTGT mua vào
của dự án đầu tư được bù trừ với thuế GTGT còn phải nộp của hoạt động
sản xuất kinh doanh cùng kỳ tính thuế”; Thay mẫu số 01-1/GTGT- Bảng kê
hóa đơn, chứng từ của hàng hóa, dịch vụ bán ra; Theo đó,bỏ các cột “Ký
hiệu mẫu hóa đơn”, “Ký hiệu hóa đơn”, “Mặt hàng”; bỏ dòng “Hàng hóa,
dịch vụ không phải tổng hợp trên tờ khai 01/GTGT”; Thay mẫu 01-2/GTGT -
Bảng kê hóa đơn, chứng từ của hàng hóa, dịch vụ mua ; Theo đó, bỏ các
cột “Ký hiệu mẫu hóa đơn”, “Ký hiệu hóa đơn”, “Mặt hàng”, “Thuế suất
(%)”; bỏ dòng “Hàng hóa, dịch vụ không đủ điều kiện khấu trừ”, “Hàng
hóa, dịch vụ không phải tổng hợp trên tờ khai 01/GTGT”; Thay mẫu số
03/GTGT- Tờ khai thuế GTGT dành cho người nộp thuế mua bán, chế tác vàng
bạc, đá quý; Theo đó, sửa tên chỉ tiêu [27] thành “Thuế GTGT phải nộp:
[27]=[26] x thuế suất thuế GTGT”; Thay thế mẫu số 04-1/GTGT- Bảng kê hóa
đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra; theo đó, bỏ các cột “Ký hiệu
mẫu hóa đơn”, “Ký hiệu hóa đơn”, “Mặt hàng”. Thay thế mẫu số 01-1/LPTB-
Thông báo nộp lệ phí trước bạ nhà, đất; Theo đó, bổ sung thời hạn nộp
tiền chậm nhất là 30 ngày kể từ ngày nhận được Thông báo; Thay thế mẫu
số 11/KK-TNCN-Tờ khai thuế thu nhập cá nhân (TNCN) dành cho cá nhân có
thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản; thu nhập từ nhận thừa kế và nhận
quà tặng là bất động sản.
Mặt khác, bãi bỏ một số mẫu biểu, bảng kê sau: Bảng kê hàng hóa,
dịch vụ được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% (mẫu số 01-3/GTGT); Bảng kê
phân bổ số thuế GTGT của hàng hóa dịch vụ mua vào được khấu trừ trong kỳ
(mẫu số 01-4A/GTGT); Bảng kê khai điều chỉnh thuế GTGT đầu vào phân bổ
được khấu trừ năm (mẫu số 01-4B/GTGT); Bảng kê số lượng xe ô tô, xe hai
bánh gắn máy bán ra (mẫu số 01-7/GTGT). Bãi bỏ các hướng dẫn về khai
dòng 5 trên Bảng kê 01-1/GTGT và Bảng kê 01-2/GTGT; Không phải kê khai
theo từng hóa đơn đối với “hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu
thuế GTGT”.
Về khai, nộp thuế TNCN, đối với cá nhân nhận thừa kế, quà tặng là
chứng khoán và phần vốn góp của nhiều Công ty tại các địa bàn khác nhau;
Theo đó, cá nhân đồng thời nhận thừa kế, quà tặng của nhiều loại chứng
khoán, phần vốn góp thì nộp hồ sơ khai thuế tại Chi cục thuế nơi cá
nhân cư trú. Đối với hộ, cá nhân có tài sản cho thuê mà tổng số tiền cho
thuê trong năm thu được từ một trăm triệu đồng trở xuống hoặc tổng số
tiền cho thuê trung bình một tháng trong năm từ 8,4 triệu đồng trở xuống
thì không phải khai, nộp thuế GTGT, thuế TNCN và cơ quan thuế không
thực hiện cấp hóa đơn lẻ đối với trường hợp này.
Thứ hai. Sửa đổi, bổ sung một số nội dung tại Thông tư số
219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính về thuế GTGT. Theo đó,
Bổ sung hướng dẫn về việc cơ quan Hải quan không thu thuế GTGT ở khâu
nhập khẩu trong trường hợp nhập khẩu hàng hóa đã xuất khẩu nhưng bị phía
nước ngoài trả lại. Sửa đổi, bổ sung về giá tính thuế GTGT đối với sản
phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng nội bộ, cụ thể: Hàng hóa luân chuyển
nội bộ như hàng hoá được xuất để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán
thành phẩm, để tiếp tục quá trình sản xuất trong một cơ sở sản xuất,
kinh doanh hoặc hàng hoá, dịch vụ do cơ sở kinh doanh xuất hoặc cung ứng
sử dụng phục vụ hoạt động kinh doanh thì không phải tính, nộp thuế
GTGT. Trường hợp cơ sở kinh doanh tự sản xuất, xây dựng tài sản cố định
(tài sản cố định tự làm) để phục vụ sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch
vụ chịu thuế GTGT thì khi hoàn thành, nghiệm thu, bàn giao, cơ sở kinh
doanh không phải lập hoá đơn. Thuế GTGT đầu vào hình thành nên tài sản
cố định tự làm được kê khai, khấu trừ theo quy định. Trường hợp
xuất máy móc, thiết bị, khuôn mẫu dưới hình thức cho vay, cho mượn hoặc
hoàn trả, nếu có hợp đồng và các chứng từ liên quan đến giao dịch phù
hợp, cơ sở kinh doanh không phải lập hóa đơn, tính, nộp thuế GTGT.
Sửa đổi, bổ sung về đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT như sau:
Đối với doanh nghiệp, HTX mới thành lập có dự án đầu tư theo dự án
đầu tư được cấp có thẩm quyền phê duyệt thuộc trường hợp đăng ký tự
nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế. Doanh nghiệp, HTX mới thành
lập có dự án đầu tư không thuộc đối tượng được cấp có thẩm quyền phê
duyệt theo quy định của pháp luật về đầu tư nhưng có phương án đầu tư
được người có thẩm quyền của doanh nghiệp ra quyết định đầu tư phê duyệt
thuộc đối tượng đăng ký áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.
Bỏ mức khống chế 1 tỷ đồng về TSCĐ, máy móc, thiết bị… đầu tư, mua
sắm của doanh nghiệp, HTX mới thành lập để đăng ký tự nguyện áp dụng
phương pháp khấu trừ thuế; Bỏ điều kiện hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng
dịch vụ trong điều kiện hồ sơ, thủ tục hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa,
dịch vụ xuất khẩu (Cơ sở kinh doanh sử dụng ngay hóa đơn thương mại
trong hồ sơ hải quan).
Thứ ba. Sửa đổi, bổ sung một số nội dung trong Thông tư số
39/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch
vụ. Theo đó, bổ sung hướng dẫn về thay thế liên 1 hóa đơn bằng Bảng kê
đối với một số ngành, lĩnh vực; Bỏ hướng dẫn doanh nghiệp mới thành lập
phải báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo tháng .
Thứ tư. Sửa đổi, bổ sung một số nội dung trong Thông tư số
78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 về Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Theo
đó, bổ sung hướng dẫn đối với trường hợp doanh nghiệp mua hàng
hóa, dịch vụ liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh
nghiệp và có hóa đơn in trực tiếp từ máy tính tiền theo quy định của
pháp luật về hóa đơn; hóa đơn này nếu có giá trị từ 20 triệu đồng trở
lên thì doanh nghiệp căn cứ vào hóa đơn này và chứng từ thanh toán không
dùng tiền mặt của doanh nghiệp để tính vào chi phí được trừ khi xác
định thu nhập chịu thuế. Trường hợp doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ
liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và có hóa
đơn in trực tiếp từ máy tính tiền theo quy định của pháp luật về hóa
đơn; hóa đơn này nếu có giá trị dưới 20 triệu đồng và có thanh toán bằng
tiền mặt thì doanh nghiệp căn cứ vào hóa đơn này và chứng từ thanh toán
bằng tiền mặt của doanh nghiệp để tính vào chi phí được trừ khi xác
định thu nhập chịu thuế.
Sửa đổi, bổ sung hướng dẫn về ưu đãi thuế TNDN đối với dự án có quy
mô lớn, theo đó sửa đổi tiêu chí về dự án quy mô lớn phù hợp với quy
định của Luật Thuế TNDN và Nghị định số 218/2013/NĐ-CP.
Việc cắt giảm các thủ tục hành chính về kê khai nộp thuế nêu trên
được thực hiện từ ngày 01/9/2014. Nếu doanh nghiệp và NNT thực hiện tốt
các quy định mới nêu trên sẽ góp phần đáng kể trong việc rút ngắn thời
gian kê khai nộp thuế theo đúng lộ trình mà ngành Thuế đã cam kết với
Chính phủ./.
Theo
MH
TCT